英国VAT(付加価値税)の概要を教えてください。

(1) 納税義務者

課税対象事業者は、実際にVAT（付加価値税）登録をしている者、又は登録する義務がある者をいい、基準売上高が最低限度(2017年4月1日以降、VAT登録の基準売上高はGBP 85,000)を超える者をいいます。
なお、VAT登録者が複数の事業を営んでいる場合には、VAT登録を一度行えば、登録者が営む全ての事業がそれに含まれることとなります。

(2) 課税対象

VAT（付加価値税）の課税対象は以下の取引です。

・課税事業者による英国国内における物品・サービスの供給
・EU域外からの物品の輸入(輸入者のVATステータスは関係なし)
・課税事業者による他のEU加盟国からの物品の域内輸入
・英国の課税事業者が提供を受けるリバースチャージサービス

なお、VAT（付加価値税）の取扱いにおいて、英国とはグレートブリテン本国、マン島、北アイルランドをいうため、その他の地域は含みません(海峡諸島、ジブラルタル等)

VAT登録事業者は、課税対象取引の売上に対して適切な税率によるVATをチャージする必要があり、VTA標準税率は20%ですが、一定の取引には異なる税率(下記(3)参照)が適用されます。
そして、VAT登録事業者は、他のVAT登録事業者から仕入れた課税対象取引に係るVATの控除・還付請求を行うことができます。

また、一定の非課税取引を行う事業者は控除・還付の金額に制限が課される場合がありますが、非課税の取扱いとな物品及びサービスを供給する事業者は、その販売に対してアウトプットVATを課す必要はありません。
そしてこの場合、非課税取引であることから、当該取引のための仕入費用についてはインプットVATを控除することができません。

<非課税となる物品及びサービス例>
教育、居住用の土地建物の販売又は賃貸、金融及び保険サービス、賭博

(3) VAT税率

VAT（付加価値税）が課される場合の税率は、以下の通り、標準税率、軽減税率、ゼロ税率の3つのカテゴリに区分されます。

① 標準税率：20%
以下②③以外の課税対象資産及びサービス提供により生じるものをいいます。

② 軽減税率：5%
軽減税率が適用される物品及びサービスの提供に対しては、その販売に対して5%のVATを課す必要があります。
なお、軽減税率が適用されるのは課税取引であるため、当該取引のための仕入費用についてはインプットVATを控除することができます。

<軽減税率が適用される物品及びサービス例>
住宅改築、家庭用燃料及び電気、電力、チャイルドシート等

③ ゼロ税率：0%
ゼロレートが適用される物品及びサービスの提供に対しては、その販売に対して0%のVATを課す必要があります。
なお、ゼロ税率が適用される場合であっても、それは課税取引であるため、当該取引のための仕入費用についてはインプットVATを控除することができます。

<ゼロ税率が適用される物品及びサービス例>
子供用衣服、医薬品、新築住宅、書籍や新聞、一部の食料品、運送サービス、物品及び関連サービスの輸出等